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今年の税制改正がやっと決着

 みなさんこんにちは。笑顔と元気の税理士の村田です。

 7月に入り京都は祇園囃子の鐘と笛の音が聞こえてくるようになりました。
そんな中、6月30日にやっと今年の税制改正法案が国会で可決・成立そして施行されましたので、ご報告させて頂きます。

 今年の税制改正はまさしく異例というより異常な展開を見せておりました。ちょっとその足跡をたどってみます。

*平成23年1月25日

 平成22年度末に発表された「23年度税制改正大綱」は今年の1月25日に法案化され、「所得税法等の一部改正する法律案」として国会に提出されました。
 その中にはご存じの通り、法人税率の引き下げ(減税)、相続税の基礎控除引き下げ(増税)、個人所得課税の見直し(増税)が含まれており、かなり国民生活に影響の大きい改正が含まれているものでした。

*平成23年3月31日

 しかし、与党と野党がねじれた状態の国会では十分に審議されず、また、国会会期中に発生した東日本大震災の影響などにより、この法案は年度末である3月末までに審議が終了せず、国民への影響を最小限に押さえるための「国民生活等の混乱を回避するための租税特別措置法等の一部を改正する法律案」が急遽、議員提案により提出され、4月1日より施行されました。これがいわゆる「つなぎ法案」です。

*平成23年6月8日

 今国会の会期末(当初6月22日、その後70日間延長)が近づいてきた6月8日に、民主党・自民党・公明党の3党が税制改正法案の処理について協議し、上記の「所得税等の一部改正に関する法律案」を2つの法案に分割することで合意しました。
 その2つの法律案とは・・・
「経済社会の構造の変化に対応した税制の構築を図るための所得税法等の一部を改正する法律案」と
「現下の厳しい経済状況及び雇用情勢に対応して税制の整備を図るための所得税法等の一部を改正する法律案」
 という長ったらしい名前の法律案です。

*平成23年6月22日

 この2つの法律案は6月10日に国会に提出され、当初の改正の目玉であった法人税・相続税・所得税等の改正案のほとんどが含まれている「経済社会の構造の変化・・・法律案」は早々に協議の棚上げ、先送りが決定され、ほぼ現行の税制を継続していくための「現下の厳しい経済状況・・・法律案」だけが6月22日に国会で可決され、6月30日に公布・施行されることとなりました。
http://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/23kaisei-hotekiteate.pdf

*平成23年7月1日

 というわけで、この7月以降新しい税制が運用されていくことになるのですが、この「現下の厳しい経済状況及び雇用情勢に対応して税制の整備を図るための所得税法等の一部を改正する法律案」と言う長ったらしい名前の法案には、目玉と言える改正事項はなく、当面、通常の市民生活に与える影響は無いと考えます。
 ただ、消費税の免税事業者についての取扱いが変わることになったのですが、これも平成25年1月1日以降に開始する事業年度からですので、準備ももう少し先で良さそうです。
http://www.mof.go.jp/tax_policy/publication/brochure/zeiseian11/zeiseian11_05.pdf

 ねじれ国会という状況の下、当初予定された税制改正は大きく姿を変え、結局何も生み出せなかったのが今年度の結論です。
 先送りという名の廃案となるのか、それとも震災に対応するために全く違った改正案が来年に提出されるのか、日本の将来を決める大きな節目の時代です。政治の動きには常に関心を持って、見つめ続けていきたいです。
 
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タックスフォーラム2011

 みなさんこんにちは。笑顔と元気で走り回っている税理士の村田です。

 先日、東京お台場にあるホテル日航東京において開催された「タックスフォーラム2011」という催事に参加してきました。

 このタックスフォーラムですが、TKCの税務研究所が主催し、全国からおよそ500名の税理士が参加する、かなり規模の大きな税務に関する研究会です。

http://www.tkc.jp/tkcnf/seminar/20110519002953.html

 午前9時半に開会し、午前中は会員の税理士が行った研究の発表会が行われます。
今年は神奈川県の税理士グループが「租税法律主義と通達課税」についての研究発表と山梨県のグループが「税理士のあるべき姿」と題する研究発表を行いました。

 この研究発表は、昨年は私を含む京都のメンバーが「来るべき消費税率アップに向けての提言 ─複数税率、インボイス制度は必要か?」と題する研究発表を行っており、昨年は壇上で緊張して、そして今年は会場から緊張しているメンバーを見入っておりました。

http://www.tkc.jp/tkcnf/news/docs/taxforum2010report.pdf#page=35 

 その後、昼食を挟んでお昼からは財務省大臣官房審議官の宮内氏から「税制の当面の諸課題」という講演があり、混迷を極めている23年度税制改正に関するお話しや、東日本大震災の税制上の対応策等についての解説を聞くことが出来ました。

 今、日本は変革の時代だと言われています。政治も国土も混迷を深め、この国がどんな方向に行くのか、そして、子供達により良き社会を残してやれるのか、その分岐点にいるのだと思います。「税制は社会を写す鏡」です。その税制を注意深く見る事によって、私自身しっかりと、この国の将来を考えていきたいと思っています。


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税務署が来た~ 法人税・所得税編

今回は、税務調査についてお話しします。

 現在の日本は”申告納税制度”となっていますので、納税者自らが税法をきちんと理解・解釈し、そしてそれに基づいて申告と納税を行うことが税務の基本的な考え方となります。税務署はこういった国民の税務に対する申告や納税といった作業をサポートするために、国税に関する広報をし、国税に関する指導や税務調査などの諸活動を行っています。

 先日ブログに書いた小学生や中学生に対する租税教室もその一環ですが、税務署の活動の中でもっとも大切な事はやはり税務調査だと思います。
 ほとんどの納税者の方は正直に自分の所得を申告し、納税している。そんな「正直者が馬鹿を見ない社会」、それを作り上げるための役割を担っているのが税務署という組織のあるべき姿です。

 申告納税制度においては納税者は所得税法や法人税法などの法律に従って計算した税金を自主的に申告、納税する事になります。しかし、悪意が有るか無いかに関わらず、その自主的な申告や納税をきちんと管理する仕組みが無ければ、納税者が申告しなかったり、あるいは間違った申告をしてしまうこともあり得ます。また、悪意を持って税金を免れている輩も存在します。税務調査そういった誤りを修正するためのものなのです。

 税務調査を必要以上に恐れる必要はありません。もし税務署から「調査にお伺いしたい」という連絡が入ったら、落ち着いて調査対象の期間や調査の目的を聞き出して、準備をするようにしましょう。

 次回からは具体的な税務調査対策についてお話しします。

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納税者の権利拡大、でも・・・。

みなさんこんにちは、笑顔と元気で頑張っている税理士の村田です。

 さて、前回のコラムで「相続税などの増税法案、凍結か??」という記事を書きましたが、昨日24日の朝日新聞でも法人税減税など見送り、と言う記事が掲載されるなど、税制改正法案の先送りが濃厚となってきました。
http://www.asahi.com/politics/update/0524/TKY201105240590.html
 
 今回の税制改正議論の中で、あまり大きな報道等はされていないのですが、じつは改正されると税務的に大きな影響の出るものがあります。それは、「国税通則法」という法律の改正です。
 この、通則法の23条には「更正の請求」という手続が規定されています。これは、申告した税額が過大、つまり税金を払いすぎていた場合に、それを正しく修正し払いすぎた税金を返して貰う手続です。
 この「更正の請求」は出来る期限も定められていて、今までは「法定申告期限から1年以内」とされていたものが、改正されると、「法定申告期限から5年以内」に大きく延長されます。

 例えば平成23年度(今年度)の所得税の確定申告書の法定申告期限は平成24年3月15日ですが、この申告で税金を払いすぎていた場合は、翌年の平成25年3月15日が更正の請求の期限となっていました。それが改正後は平成29年3月15日まで延長され、過去5年分の税金を取り戻せる事になる為、改正の影響は大きいものとなります。
 
 これまでは、法定申告期限から1年が経過した後で、法令違反や計算の誤りなどで過大な税額となっていることがわかった場合、税務署に対して「嘆願書」を出して、税務署の職権による減額更正を‘お願いする’という実務になっていました。それが、法令化され、納税者の権利が拡大する改正が盛り込まれたのですから喜ぶべきかもしれません。

 しかし、一方で、この通則法改正にはしっかりと納税者不利の規定も盛り込まれています。まず、更正の請求の期限が5年以内に延長される代わりに、税務署が増額更正できる期間も税目にかかわらず5年に統一されることになりました。
 従来、税務調査等によって納税者のミスを指摘されてもだいたいは過去3年分の修正申告をするだけで済んでいたケースが多かったのですが、この規定が入ることにより、調査官も5年分を修正せざるを得なくなるものと思います。

 現実的には、5年間さかのぼって更正の請求をする納税者より、税務署に5年間さかのぼって調査をされる納税者のほうが多くなることが見込まれており、「税務調査が厳しくなる」との指摘もされているようです。。
 他の改正内容に隠れて、あまり大きくは取り上げられていない「国税通則法」の改正ですが、じつは多くの納税者に影響を与えるものなのだ、という事を知っておいて下さい。

こちらのブログにもお立ち寄り下さい。

  熱血税理士「村田はオレだ」  http://kkn-tax.com/blog/diarypro/diary
  mixiブログ http://mixi.jp/show_profile.pl?id=9297883&from=navi
京都新聞マイベストプロ  http://pro.mbp-kyoto.com/kkn-tax/

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決算賞与で社員の頑張りに報いたい

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 みなさんこんにちは、笑顔と元気で頑張っている税理士の村田です。

 さて、そろそろ3月決算の企業の確定申告もほぼ出そろい、会計事務所にとって約半年間続く繁忙期もようやく終盤の目処が立ってきたところです。
 今年度の企業決算はリーマンショック後の激しい落ち込みからようやく立ち直り、業績が回復基調を見せてきた会社が多かったものの、決算日直前の3月11日に発生した東日本大震災の影響を直接的・間接的に受けたことにより、大企業・中小企業にかかわらず、その業績の回復に急ブレーキがかかった決算が多かったという印象です。

 その中でも、やはり前年・前々年と比べると、黒字回復した企業も多く、「その利益を従業員へ還元したいが、その方法は・・・?」といったお問い合わせを数件いただきましたので、今回は決算賞与についてのお話しをさせていただきます。

1,社員の頑張りに報いる決算賞与

 業績が好調で、決算で出てきた利益を社員に還元したいと考える経営者の方は多いと思います。でも、一方でそれを給与に反映させてしまうと、将来業績が悪化した時に、給与の減額は難しいし、次のボーナスまではまだ時間があるため、このままでは予想以上に課税所得が発生してしまい、税金として資金が流出することになってしまいます。
 こんな場合には、決算賞与の支給を考えてみてはいかがでしょうか。

 通常の賞与の支給基準は、基本給連動型にしている会社が多いと思いますが、この決算賞与は思い切って業績連動型にして、会社の業績への貢献度合いに応じた形にしてみるのも良いかもしれません。
 それによって、社員への感謝の気持ちと社員さんの翌期へのモチベーションアップにつながり、さらなる業績アップにつながれば、将来への投資資金と見る事も出来ます。

2,法人税などの税金対策としての決算賞与

 通常の法人税の取扱いでは、賞与の損金算入時期は「賞与の支給日」が原則です。ですから3月末日が決算日の会社の場合は、3月の末日までに賞与を支給する必要が出てくるのですが、決算賞与に関しては次の三点の要件を満たすものであれば、決算日を過ぎてしまった日に支給しても、損金算入が可能という取扱いが認められています。

 ①決算日までに賞与支給対象の社員全員に、各人別支給額を通知していること。
 ②決算日から一ヶ月以内に、その通知した金額を支払っていること。
 ③決算賞与の額を、その決算期に損金経理していること。

 もし、その賞与がこの要件を満たしているのであれば、その決算期に賞与を損金算入することが出来ますので、税金対策としての効果も得ることが出来ます。

3,決算賞与の実務上の注意点

 かなりの税効果が得られるこの決算賞与は、税務調査の際には必ずと言って良いほど調査の考査対象として取り上げられることになります。そのため、決算日を過ぎてから予想外の利益になったからと言って、安易に決算賞与を計上してしまうことは出来ません。
 実際に決算賞与を考える際には、次のような対策を取っておくことが必要です。

 ①毎月の月次決算をタイムリーに把握しておくことにより、決算期の利益の予測を行い、  決算日までに決算賞与の通知を社員に行えるようにする。
 ②決算賞与を支給する社員に、決算日までに賞与確認書にサインを貰うようにする。
 ③支払った形跡を残すため、支払は銀行振込などを利用する。

 限られた経営資源を大切に使っていくためにも、計画的な経営としっかりとした月次決算を心がけましょう。特に税務上の特典を受ける場合には、最低限、上記の要件を満たすことが必要だと言うことも忘れないで下さいね。

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中国出張・・・【三日目】

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 最終日の帰国する日となってしまいました。10時にホテルを出発し、再び3時間かけて香港まで戻ります。行きもそうでしたが、帰りも中国国境での出国手続と香港への入国手続が必要です。数年前に香港は中国に返還されて、同じ国になっているはずなのにどうしてなのでしょうか・・・。

 でも3時間の移動後に香港に着くとやはり世界が違うことがよくわかります。
街行く人も華やかで、さすがに観光の街です。

 ここからまた4時間の飛行後、日本に帰ってきました。大阪着は夜の8時、自宅に着いたのは11時前となりました。非常にハードなスケジュールでしたが、初めてづくしのとても刺激的な出張となりました。
 中国に出て行く社長の少しでもお手伝いが出来ればとの思いと、これからのビジネスの大いなる飛躍を願って、今後もサポートしていこうと思います。

中国出張・・・【二日目】

ファイル 54-1.jpgファイル 54-2.jpgファイル 54-3.jpgファイル 54-4.jpgファイル 54-5.jpg

 さて、いよいよ仕事です。朝10時に工場として借りる予定になっている建物に集合です。
 すでにいつでも機械等の搬入が可能なように、建物の内部には内装が施されるなどの準備が整えられており、中国の協力企業側の期待が伺えます。

 その工場で次は中国の会計士と打合せです。日本側の会計処理と会計方針の説明、そして、それが中国の税制や制度に違反しないかどうかの確認など、打合せは多岐にわたりました。なかなか若くてハンサムな会計士さんで、こちらの要望を快く引き受けていただいたので一安心です。


 次に日本の大手会計事務所のシンセン事務所に移動です。この事務所はシンセンの中心部、工場から車で約1時間の所にあります。
市内の中心部であるここは工場のある町とは違って、非常に綺麗な町並みです。高層ビルが建ち並び、町も綺麗に清掃がしてあります。
 写真の高層ビルの18階にそのオフィスはありました。
 ここは日本から進出した企業に対し、日本人のスタッフが中国での経営をサポートしてくれる心強い存在です。私が日本で知り合ったある方から紹介を受けてお会いすることが出来ました。出てきてくれたスタッフも若い方でしたが、とても現地事情に詳しくて、中国の税制や会計についての実務的なお話しを聞くことが出来て、有意義な時間を持つことが出来ました。

 一日中ばたばたしていて、時間はあっという間に夜になってしまいました。あまり写真を撮る余裕もなく、少しだけシンセン駅の近くをぶらぶらとしただけでしたが、それでも中国の持つパワーやあふれる活気を感じるには十分なひとときでした。

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シャネルスーパーコピー URL (10/12 13:24) 編集・削除

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ルイヴィトンの象徴的なデザインであると言っても決して大げさではないモノグラムは、世界中の文化の中でも取り立てて、日本ならではの伝統的な文化の影響を強く受けたものだとも言われています。
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数万円ものお金を出してまで高級ブランドのアイテムを買う意味は、ブランドが持つ歴史的な価値やイメージにお金を払っている、とも考えられるだろう。
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中国出張・・・・【一日目】

ファイル 53-1.jpgファイル 53-2.jpgファイル 53-3.jpgファイル 53-4.jpgファイル 53-5.jpg

 今年のゴールデンウィークも終了してしまいましたが、みなさんはどんな休日を過ごされましたか。私の今年のGWは2泊3日で、事務所のお客さんの社長さんと一緒に中国のシンセンという町に行ってきました。

 訪問目的は中国に進出するその社長の会社の視察と、経理状況の確認。また、現地の会計士との打合せ、さらには、現地に進出している日本の会計事務所との面談及び打合せ、と言う盛りだくさんの内容でした。とりあえず中国は広いです、2泊3日のうち前後の2日は日本と現地との移動のみ、上記のスケジュールを実質的には真ん中の一日でこなしてきました。

【一日目】

 朝の7時に京都駅に集合。特急はるかに乗ること約1時間半で関西空港に到着です。
飛行機が好きで、よく伊丹空港には行くのですが、関空は久しぶりです。伊丹では見る事の出来ない金色の737が居たり、国際空港らしい雰囲気がありますね。

 さて、空港を楽しむ暇もなく出発です。シンセンに行くには直行便もあるらしいのですが、今回はとりあえず香港まで飛んでいきます。
 そして香港から陸路シンセンに入っていくルートです。関空から香港まで約4時間、そして香港からシンセンまでは乗り合いバスで約3時間の旅
でした。香港に着いたのが、午後2時半、現地に到着したのが午後6時前。現地時間ですので日本時間だと午後7時と言うことです。移動だけでくたくたでした・・・・。

 
 ホテルから見える町の風景です。すぐ前を片側3車線くらいの大きな道が通っていますが、平気で人が横切っていくし、平気で車が車線を逆走していきます。ホテルの部屋にいても、車のクラクションの音、パトカーのサイレンの音、人が大声で話す音などなど、とても活気のある町です??

 到着後すぐに食事に連れて行って貰いましたが、交通事情のダイナミックさ・・・、飛び出し有り、割り込み有り、信号無視有り、逆走有り、には最後まで慣れることが出来ませんでした。運転手さん曰く「中国で運転できたら、世界のどこでも運転できる」との言葉に納得です。

事務所勉強会と決算検討会

みなさんこんにちは、笑顔と元気で頑張っている税理士の村田です。

 税理士法人京都経営ネットワークでは、毎月一回の定例行事として「決算検討会」と「事務所勉強会」を行っています。

 この「決算検討会」とは各担当者が作成したその月に提出期限を迎える法人の決算書と申告書を、スタッフの全員がチェックし、お客様の情報を共有するとともに、それらの内容に関する疑問点や注意点をお互いに指摘しあうことで、決算書や申告書の精度を高め合う事が出来ています。

 また、「事務所勉強会」では、毎月輪番でスタッフの一人が税務や会計に関するテーマを中心に講師を務め、議論を行うことにより、スタッフの一人一人のスキルアップにつながっています。

 今月も昨日「決算検討会」と「事務所勉強会」を開催しました。

 午後から開始した決算検討会では、「受取配当金」に関する税務上の処理についての議論となりました。その議論では、この法令に関する過去の取扱いから現在の法令に至るまでの歴史的な取扱いの変遷を確認し、スタッフが行った処理の正当性を確かめるために、いろんな書籍を持ち出して、みんなで考える時間を持つことが出来ました。

 そもそも、公平性を重視する税法には、必ず理論とストーリーがあるはずです。つまり、税法理論の構築をする際には単なる慣習や妥協点は極力排除され、国民の大多数が納得するだけの理論が必要とされているのです。さらに、その理論を導き出すまでのストーリーまでわかれば、税法はさらに面白くなります。

 昨日の決算検討会に引き続き行った「事務所勉強会」では、当事務所のスタッフの一人である女性の税理士が「留保金課税」についての講義を行ってくれました。
 専門的な言葉が並んでしまって申し訳ないのですが、先程の受取配当金やこの留保金課税は、ともに法人税法のもっとも基礎的な根幹を考える上で、欠かすことの出来ない理論を表した問題です。

 私たち職業会計人にとって、年々複雑化する税法を間違いなく適用するためには、その理論を学ぶことが一番です。何故かというと、一つ一つの税法の適用要件を全て暗記することは不可能です。でも、税法の底に流れている理論を基礎として考えることにより、初めて行うような処理が出てきても、その処理の方向性を間違えずにすむのです。

 昨日の決算検討会と事務所勉強会は、私にとってもスタッフにとっても、とても意義深いものになりました。

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セカンドオピニオンサービス

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 セカンドオピニオンという言葉は医学の世界で広く知られるようになりました。これは、より良き選択をするために、自分の担当医とは別の専門的な知識を持った第三者の医師に対し、当初の診断方法や治療内容について意見を求めることを言います。

 このセカンドオピニオンを聞くことにより、自分自身がさらにその病気に対する知識と理解が深まったり、当初の医師への信頼関係が深まったという報告もされており、複数の専門家の意見を聞くことにより、より適した方法を自分自身が選択していけるのでは無いかと考えています。

 私たち税理士は命の次に大切なお金についての権利や義務に関する業務を扱います。
このため、税務会計の世界でも徐々にこのセカンドオピニオンを求める方が増えてきています。現在お付き合いのある顧問税理士だけではなく、別の税理士にも意見を聞き、会社の経営に関する判断や税務上の判断、そして、資金繰りについての対策等々について、複数の考え方を知れば、経営者の皆さんの意志決定にも役立つのでは無いかと考えます。

 税法をはじめ社会事象そのものが年々複雑化し、高度化しています。一人の税理士が法人税・所得税・消費税・相続税といった複数の税制を全て網羅するのはかなり難しくなっているのが現状です。そのため、税理士自身が税理士法人を組織するなど、複数の税理士で社会に対応していく方向で進んでいます。

 しかし、まだまだ一人の税理士しかいない税理士事務所が大半です。
ますます複雑化する社会とこれから訪れるであろう高負担社会に対応するために、別の専門家の意見を聞く環境を持っておくことはとても大切な事だと思います。
 
セカンドオピニオンサービスは特に次のようなケースに有効です。

1,小規模企業・中堅企業にかかわらず、資金繰りに不安が生じた時。

 資金繰りについて相談に応じられない税理士は多いです。借入金の返済方法や返済猶予等の対応を取りたい時にはご相談下さい。

2,法人税や相続税についての税務調査を受けたが、納得が出来ない場合。

 税務調査中や税務調査後にその調査に対する十分な納得が出来無い方。その調査対応に問題があるのか無いのかを中立な立場でご判断します。

3,相続や事業承継などについての対策をしたい方、相続が発生してしまった方。

 日本では一年間に約110万人の方が死亡します。その中で相続税が課税されるだけの財産をもっておられる方は約48,000人だといわれています。一方で税理士は約72,000人います。つまり、税理士が一年間に扱う相続税の申告書枚数は0.6枚です。税理士の中には相続や贈与などの資産税案件を避ける方もおります。そういったご不安をお持ちの方は是非ご相談下さい。

4,経営計画・再生計画を立案したい方

 銀行等の金融機関が融資をする際や返済計画を考える際に、経営計画の提出を求めることが多くなってきています。経営計画の立案に現在の税理士が協力してくれない場合や、対応してもらえない場合はご相談下さい。

5,決算診断をしたい場合

 今の税理士さんには特に不満はなく、経営も順調に推移している場合でも、人間が毎年人間ドックに入るように、会社も時々健康診断をする必要があると思います。
 そんなときに当社の決算診断サービスをご利用下さい。

【セカンドオピニオンサービスの内容】

原則として会社に訪問させていただきます。

◆個別相談・・・財務、税務、資金繰り、資産などについてのご相談、
        顧問税理士のアドバイスに関するセカンドオピニオン
        

◆事務所通信の提供・・・当事務所が毎月発行している事務所通信をご送付します

◆税務情報等のご提供・・税務や会計に関する情報が入りましたら、随時ご提供します。


ご希望の方は下記までメールもしくはお電話をお願いします。
メール:murata@tax.ac  「セカンドオピニオンとお書き下さい」
電 話:075-353-2520  


【セカンドオピニオンサービスの料金】

初回のご相談は無料で結構です。ご質問やご相談はお気軽にお問い合わせ下さい。
 
なお、その後セカンドオピニオン契約に移行する場合は、会社の規模、資産の多寡等により報酬をご相談させていただきます。
 その場合の多くは、毎月の報酬が10,000円~50,000円とさせていただいています。

コメント一覧

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